增值稅征收率降了，個(gè)體工商戶如何享優(yōu)惠？

　　近日，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)文明確：自2020年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　啥是小規(guī)模納稅人呢？馬上科普一下。

　　我國(guó)的增值稅納稅人包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人是指年銷售額不超過500萬的增值稅納稅人，小規(guī)模納稅人在現(xiàn)有增值稅的納稅人里占的比重非常大，在80%以上。對(duì)小規(guī)模納稅人的減稅，主要是針對(duì)個(gè)體工商戶和小微企業(yè)。

復(fù)工復(fù)業(yè)的個(gè)體工商戶如何享受這一優(yōu)惠呢？

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　　1.我是湖北省黃岡市一家從事醫(yī)療防護(hù)用品零售的個(gè)體工商戶，屬于按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，按照目前銷售情況預(yù)計(jì)，我2020年3月份銷售額可能達(dá)到15萬元，全部是醫(yī)療防護(hù)用品銷售的收入，相關(guān)業(yè)務(wù)不開具增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱“專用發(fā)票”）。請(qǐng)問我3月份銷售額能否享受免稅政策?

　　答：可以享受?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號(hào)）規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。您屬于湖北省內(nèi)按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2020年3月1日至5月31日之間，取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，均可享受免征增值稅政策。

　　2.我是江蘇省從事服裝零售業(yè)務(wù)的個(gè)體工商戶，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1月份銷售貨物20萬元，2月份因疫情停業(yè)未銷售貨物，預(yù)計(jì)3月份銷售貨物5萬元，同時(shí)銷售不動(dòng)產(chǎn)50萬元，相關(guān)業(yè)務(wù)均未開具專用發(fā)票，請(qǐng)問一季度我應(yīng)該如何計(jì)算繳納增值稅?

　　答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第一條和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（2019年第4號(hào)）第一條明確，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅；小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

　　您一季度銷售額合計(jì)75萬元，但扣除50萬元的不動(dòng)產(chǎn)銷售額后，貨物銷售額為25萬元，未超過小規(guī)模納稅人季度免稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)，因此，銷售貨物的25萬元可以享受免征增值稅政策。

　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號(hào)）規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。銷售不動(dòng)產(chǎn)適用5%的征收率，不適用減按1%征收率征收增值稅的政策。因此，您一季度銷售不動(dòng)產(chǎn)取得的50萬元，需要按照現(xiàn)行銷售不動(dòng)產(chǎn)的政策計(jì)算繳納增值稅。

　　3.我是遼寧省從事化妝品批發(fā)業(yè)務(wù)的個(gè)體工商戶，屬于按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，假設(shè)2020年3月份銷售貨物取得收入20萬元，按照支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，我享受減按1%征收率征收增值稅的政策后，應(yīng)該如何開具增值稅發(fā)票呢?

　　答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第一條規(guī)定，對(duì)月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。由于您是按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，您3月份銷售額超過10萬元，不能享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。

　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號(hào)）規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第5號(hào)）第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。

　　因此，您3月份銷售貨物取得的收入，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策，并按照1%征收率開具增值稅發(fā)票，包括專用發(fā)票和普通發(fā)票。

來源：12366納稅服務(wù)平臺(tái)

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