情形一：甲公司的財務(wù)人員收到2張網(wǎng)約車的發(fā)票，分別是紙質(zhì)普通發(fā)票和電子普通發(fā)票，由于2張都是普通發(fā)票，因此未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

正解：網(wǎng)約車的電子普通發(fā)票可以按照發(fā)票上注明的稅額，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，紙質(zhì)普通發(fā)票不能抵扣。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號) 第六條第一項(xiàng)：

六、納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

(一)、納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額;

情形二：甲公司的財務(wù)人員收到2張收費(fèi)公路通行費(fèi)電子普通發(fā)票，1張左上角標(biāo)識"通行費(fèi)"字樣且稅率欄次顯示稅率，另一張左上角無"通行費(fèi)"字樣，且稅率欄次顯示"不征稅"。由于兩張都是普通發(fā)票，因此未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

正解：左上角標(biāo)識"通行費(fèi)"字樣，且稅率欄次顯示稅率或征收率的通行費(fèi)電子普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，稅率欄次顯示"不征稅"的發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

(一)收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票(以下簡稱通行費(fèi)電子發(fā)票)。通行費(fèi)電子發(fā)票包括左上角標(biāo)識"通行費(fèi)"字樣且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費(fèi)電子發(fā)票(以下簡稱征稅發(fā)票)以及左上角無"通行費(fèi)"字樣，且稅率欄次顯示"不征稅"的通行費(fèi)電子發(fā)票(以下簡稱不征稅發(fā)票)?？蛻敉ㄐ薪?jīng)營性收費(fèi)公路，由經(jīng)營管理者開具征稅發(fā)票,可按規(guī)定用于增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣;客戶采取充值方式預(yù)存通行費(fèi)，可由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)開具不征稅發(fā)票，不可用于增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣。

除以上所列情形外，其他可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的普票如下圖所示：

情形一：甲公司的財務(wù)人員從小規(guī)模納稅人手里購買了農(nóng)產(chǎn)品，收到的專用發(fā)票上注明的金額是10萬，稅額是0.3萬元，財務(wù)人員按照發(fā)票上注明的稅額進(jìn)行了進(jìn)項(xiàng)稅申報抵扣。

正解：自小規(guī)模納稅人處購買農(nóng)產(chǎn)品取得專用發(fā)票的，不按照票面稅額抵扣，而是以專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額。

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=10×9%=0.9萬，計入貨物成本10.3-0.9=9.4萬。待領(lǐng)用時，若用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，再進(jìn)行加計抵扣。

收到的專票應(yīng)該進(jìn)行認(rèn)證，并在當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

(一)除本條第(二)項(xiàng)規(guī)定外，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額;從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額;取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額。

情形一：甲公司的財務(wù)人員從小規(guī)模納稅人手里購買了農(nóng)產(chǎn)品，收到的專用發(fā)票上注明的金額是10萬，稅額是0.3萬元，財務(wù)人員按照發(fā)票上注明的稅額進(jìn)行了進(jìn)項(xiàng)稅申報抵扣。

正解：自小規(guī)模納稅人處購買農(nóng)產(chǎn)品取得專用發(fā)票的，不按照票面稅額抵扣，而是以專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額。

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=10×9%=0.9萬，計入貨物成本10.3-0.9=9.4萬。待領(lǐng)用時，若用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，再進(jìn)行加計抵扣。

收到的專票應(yīng)該進(jìn)行認(rèn)證，并在當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

(一)除本條第(二)項(xiàng)規(guī)定外，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額;從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額;取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額。

情形二：甲公司財務(wù)人員收到了一張稅控設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)的專用發(fā)票，按照票面稅額進(jìn)行了申報抵扣。

正解：技術(shù)維護(hù)費(fèi)可憑發(fā)票全額扣除。取得的專用發(fā)票認(rèn)證抵扣后，應(yīng)在當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。技術(shù)維護(hù)費(fèi)應(yīng)該先全額計入“管理費(fèi)用”，有應(yīng)納稅額的全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財稅〔2012〕15號)第二條、第三條

二、增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(不含補(bǔ)繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi))，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。技術(shù)維護(hù)費(fèi)按照價格主管部門核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

三、增值稅一般納稅人支付的二項(xiàng)費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。